REFORMA FISCAL 2020: CAMBIOS QUE DEBES CONSIDERAR

Inversiones: incrementos en tasas de retención.

La tasa de retención sobre intereses ganados en inversiones bancarias pasa de 0.46% a 1.45%. En lugar de recibir rendimientos por tus inversiones, todos los intereses podrían convertirse en una retención de ISR, que si bien en tu declaración anual podrán considerarse como un impuesto a favor, el flujo de efectivo por dichas inversiones ya no será el esperado.

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Endurecimiento de penas convencionales y reglas generales.

• Se considera delito penal sujeto a cárcel con penas de 2 a 9 años, la compra y venta de facturas en montos superiores a 7.8 mdp en 1 año fiscal

• Se negará el otorgamiento de la e.firma (fiel) a contribuyentes que no proporcionen información completa y detallada sobre su identidad, domicilio y situación fiscal

• Nuevos requisitos para celebrar contratos con entidades públicas y gubernamentales

• Se elimina definitivamente la compensación universal teniendo derecho únicamente al acreditamiento del mismo impuesto en su naturaleza y futuro 

• Se faculta a la autoridad para presumir la carencia de razón de negocio como “regla general antiabuso”

• Nueva revelación de esquemas reportables en el que los asesores fiscales deben informar al SAT el diseño e implementación de estrategias fiscales

• Nuevos tratamientos en operaciones celebradas con REFIPRES (Regímenes Fiscales Preferentes) y Entidades con Transparencia Fiscal

• Excluyen de RIF a los ingresos a través de plataformas tecnológicas

• En procesos legales, el juez negará al arrendador exigir al arrendatario el pago de rentas vencidas si no se emitieron las facturas correspondientes

• Exención a las actividades que realizan las donatarias autorizadas por el SAT, lo que imposibilita a su vez el acreditamiento del IVA pagado por gastos

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Se establecen diversas causales de cancelación de sellos digitales:

• Cuando no se hayan subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado hechos

• Omisión de presentación de declaraciones (anuales o provisionales) en 2 meses subsecuentes o hasta 1 mes después del plazo de presentación de la declaración anual

• No localización en el PAE (proceso administrativo de ejecución)

• Cuando se trate de EFOS (Entidades Facturadoras de Opreraciones Simuladas)/ EDOS (Entidades Deductoras de Operaciones Simuladas)

• Manifestar un domicilio fiscal diverso y encontrarse como “no localizable”

• Discrepancia entre cfdi y declaraciones

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Nuevos esquemas

• Servicios o enajenación de bienes  a través de plataformas tecnológicas y apps (NETFLIX, UBER, UBER EATS, entre otras) se situarán en un esquema/ régimen especial

• Esquema de retención de ISR por medio de las plataformas que presten el servicio

• Las tasas de retención van del 2% en ingresos  de hasta $5,500 mensual, hasta 8% en ingresos mayores de $21,000 (servicios como UBER y UBER eats)

• Las tasas de retención van del 2% en ingresos  de hasta $5,000 mensual, hasta 10% en ingresos mayores de $35,000 (servicios como Airbnb)

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CONCLUSIÓN

La mayoría de las reglas generales de la Reforma Fiscal 2020entran en vigor el 01 de enero 2020, sin embargo algunas se postergan hasta julio o incluso 01 de enero 2021 (aún se publicarán reglas secundarias en Resolución Miscelánea). Lo cierto es que los cambios en la legislación aplicable están enfocados en una mayor recaudación y sin duda el endurecimiento y freno a las malas prácticas fiscales por lo que la autoridad tendrá más facultades y derechos sobre los criterios y presunciones de las cuales el contribuyente deberá probar no ser culpable o estar involucrado en las operaciones fincadas.

Como tu asesor, te aconsejamos estar siempre en estrecha comunicación con tu contador para elegir las mejores estrategias y prevenir riesgos innecesarios, así como contar con un archivo de información lo más claro, robusto y organizado posible a fin de que ante cualquier revisión, podamos desvirtuar en el menor tiempo posible.